人民日报海外版：免征额提高个税红包 照单全收

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刚刚过去的元旦假期对小王来说并不容易，他在北京某机构做金融工作。新的《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》和《个人所得税特别附加扣除暂行办法》自2019年1月1日起正式实施。许多新法规需要学习新的操作方法。而那些总是在假期前支付工资的单位也因为这次税收调整而推迟了支付时间。

这次税收调整有很多亮点，很多措施更加注重惠民。2018年10月，第一步税收调整开始实施，起征点调整为每月5000元。2018年12月，《个人所得税法实施条例》和《个人所得税特别附加抵扣暂行办法》相继出台，计税方式改为“代扣代缴+最终结算支付”。与此同时，涉及儿童教育和赡养老人的六项特别附加扣除也是具体而明确的。2019年，当缴纳个人所得税时，每个人都会感受到真正的减税红包。

个人所得税不仅是关系到每个人的钱袋，也是国家财政收入的重要组成部分。2017年，税收收入达到11966亿元，个人所得税成为仅次于增值税和企业所得税的第三大税种。因此，个人所得税的改革和调整不仅是对个人收入的影响，也是国家税制改革的重要环节。

记者采访了税费改革和调整是如何惠及民生的，以及每个人能收到哪些真正的红包。

免税金额调整享受减税奖励

新的个人税法规定，个人所得税的免税额调整为每年60000元，即每月5000元。但是，值得注意的是，这6万元是指四种收入合并后的门槛:工资、薪金收入、劳动报酬收入、报酬收入和提成收入。在税率方面，部分个税税率范围进一步优化调整，3%、10%和20%的低税率扩大，25%的税率下调，30%、35%和45%的高税率不变。

肖扬在一家事业单位工作，他的月收入约为10000元，当他挣得更多时，可以达到15000元左右。在实施新的起征点之前，他每个月要缴纳的税款将超过500元。现在，他要付的税都在500元以下。"新的起征点和税率下调仍然相当明显."小杨说。

小王还表示，新的起征点和税率会让普通工薪阶层感到明显的减税，“因为很多人原本以10%的税率纳税，这次却降到了3%。”

据财政部有关负责人介绍，仅通过提高每月5000元的免税额度，城镇就业人员中个人所得税纳税人的比例就将从目前的44%降至15%。免税金额增加后，许多人的个人所得税将为零。

上述新的免税金额是工资、薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费所得合并计算后的免税金额，这也标志着此次税制改革的重大调整。

过去，税收是分类的。2019年生效的新《个人所得税法》将工资、薪金收入、劳动报酬收入、报酬收入和特许权使用费收入等四项收入合并为综合收入，实行统一的超额累进税率表，实行综合征税。扣缴义务人按月代扣代缴，纳税人按年结算缴纳。“这次个人所得税改革是中国税制改革史上的一个里程碑，个人所得税已经从分类税制转变为综合分类税制。”中国社会科学院财经研究所的研究员张斌告诉记者。

“预扣”和“最终结算”是什么意思？以小杨为例。根据新的起征点和税率表，小杨的工资每月预扣并提前支付，但这不是个人所得税的最终支付。年底前，将进行一整年的清算和汇划，对工资薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费收入实行多退少补的综合征税。这可以有效地减少一些收入不稳定的人缴纳的个人所得税。

“我国个人所得税的征收一直以代扣代缴为主。综合征收后，企事业单位要继续依法代扣代缴，纳税人也要按年申报结算，这不仅对税务机关的工作提出了更高的要求，也要求纳税人有自觉、良好的纳税意识和较高的税收待遇水平。”中山大学岭南学院经济学副教授龙告诉记者。

张斌表示，采用新的征收方式后，越来越多的纳税人将直接面对税务机关进行纳税结算和支付，这将对提高纳税人的纳税意识起到重要作用。“直接面对税务局会让每个人都感受到纳税人的权利和义务，对‘花纳税人的钱’有更直观的感受。”张斌说道。

特殊的额外扣除是负担得起的

就个人而言，新的收集方法对他们没有太大影响，单位可以帮助他们处理。然而，个人所得税的特别附加扣除影响到每个人的实际利益，因为这是一个真正的减税红包，每个人都可以享受。

2018年12月22日，国务院发布关于印发《个人所得税特别附加抵扣暂行办法》的通知。从扣除范围、扣除标准、扣除方法、扣除环节、征收操作等方面对个人所得税专项扣除的实施进行了细致周到的安排和设计，将于2019年1月1日实施。特别附加扣除包括六个部分，即子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。

■贷款利息的扣除

小杨对特别附加扣除表示欢迎，这确实减轻了他的负担。2018年，小杨在北京买了一套房子，借了很多钱，这对他的日常生活产生了很大的影响。当他听说他可以进行特殊扣除时，他立即问单位的财务部门如何进行扣除。“有一点可以减少，那就是你可以在税前扣除一部分，少缴税，还可以获得更多的收入。”小杨说。

关于贷款利息的扣除，《办法》规定，纳税人或其配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为其本人或其配偶购买住房，在贷款偿还期内，发生的首套住房贷款利息费用可按每年12000元的标准扣除。经夫妻双方同意，其中一方可以选择扣除。

■扣除租金

萧因贷款购房享受特别附加税，而他的好友小张因租房享受特别附加税。像小杨一样，小张在北京的一家公共机构工作。自从他开始工作以来，他一直租自己的房子，每月租金超过3000元。今后纳税时，小张将享受每月1500元的特别扣除。小张在接受采访时，喜悦之情溢于言表。"毕竟，他每月缴纳的税款仍然较少。"。

对于租房，该办法规定，纳税人及其配偶在纳税人工作的城市没有住房，在主要工作城市租房所发生的租金费用可按以下标准扣除:租房所在地为直辖市、省会城市、计划单列市和国务院确定的其他城市。扣除标准为每年18000元(每月1500元)；除上述城市外，其他注册人口在100万以上的城市每年扣除标准为13200元(每月1100元)，其他注册人口在100万以下的城市每年扣除标准为9600元(每月800元)。

■扣除大病医疗费用

很多人都很高兴大病医疗费用包含在特别附加扣除中。如果有这样的支出，扣除后，可以有效减轻家庭负担，不会因为大病支出而影响家庭的日常生活。具体而言，在一个纳税年度内，纳税人与基本医疗保险相关的医疗费用，在扣除医疗保险报销后的个人负担(指医疗保险目录范围内的自付部分)后，由纳税人在8万元限额内扣除。“征求意见稿的扣款限额为6万元，官方公布的方法为8万元，增加了2万元，反映了国家对重病患者家属的关心。”来自赵辉的龙说道。

■扣除儿童教育

教育支出特别附加扣除也是新税法特别附加扣除的重要组成部分。这包括儿童教育和继续教育。子女教育扣除是指纳税人子女全日制学历教育相关费用按照每个子女每月1000元的标准扣除。学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中教育(普通高中、中等职业技术教育)和高等教育(大学、本科、研究生和博士教育)。已满3岁且在进入小学之前接受学前教育的儿童将按每月1000元扣除。

■扣除继续教育

继续教育部分是指纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的费用，在学历(学位)教育期间按每月400元扣除。同等学历(学位)继续教育的扣除期限不得超过48个月。纳税人技术人员和专业技术人员职业资格继续教育费用，在取得相关证书当年按3600元定额扣除。

龙说，无论是对子女教育的特殊附加扣除还是对继续教育的特殊附加扣除，首先可以减轻父母或自己的负担，同时也可以激发公众的积极性，帮助人们树立终身学习的良好习惯，不断提高中国劳动力的素质和能力。

■赡养老人的扣减

此外，还有一项支持老年人的特别附加扣除。该办法规定，纳税人供养60岁(含)法定赡养人的赡养费用可按以下标准扣除:如果纳税人是独生子女，按每年24000元(每月2000元)的标准扣除；非独生子女的纳税人应与其兄弟姐妹分享每年2.4万元的扣除额。这将有助于发扬传统的孝道和敬老美德，使纳税人更好地孝敬老人。

减税红利必须如实申报

对于六个特殊的附加扣款，如果你有一个或多个，每个月会有1000元到几千元的扣款。龙表示，实施特殊扣除将有效减轻纳税人的税收负担。根据个体差异，考虑他们不同的负担和公平的税负，我们可以在教育、医疗、住房、养老等与人民生活密切相关的方面制定不同的减税措施，更好地满足人民对美好生活的向往。

但是，特别附加扣除涉及的人数很多，范围也很广。因此，本次申报采用独立申报，只要申报就可以扣除，然后进行抽查。这实际上是对社会诚信的考验，享受减税奖金的前提是如实申报。

在《暂行办法》中，对六种特殊扣除做了详细规定，对夫妇或兄弟姐妹有明确要求。在实际操作过程中可以正常处理。然而，这并不排除一些人可能为了寻求更多的减税而虚报。

因此，有必要加强监管。张斌建议各部门加强信息共享，实现申报信息的自动筛选和比对，努力发现申报中的不诚信行为。对于发现的不诚实行为，“可以通过包括信用连带处罚在内的方式进行处罚。”张斌说道。