增强减税降费 政策的落实效果

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减税和减费是我国深化供给侧结构改革的重要举措，对减轻企业负担、刺激微观主体利润、促进经济增长具有重要作用。今年以来，国家先后出台了一系列减税和减费措施，主要包括对小微企业实施包容性减税政策，对增值税小规模纳税人减半征收“六税两费”，降低制造业、交通运输业、建筑业等行业现行增值税税率和城镇职工基本养老保险缴费比例。今年的减税重点是小微企业和制造企业，帮助实体经济发展。我国的“减税减费”政策体系正在逐步形成和完善，对有效改善企业发展环境起到了积极作用。

有效性分析

(1)三项“减税、减费”政策促进了小微企业的发展。一是放宽小微企业标准，扩大小微企业范围，增加减免税企业数量，扩大效益；二是提高个体工商户等小规模纳税人的增值税起征点，月销售额从3万元提高到10万元。未达到起征点的小规模纳税人范围扩大，免征增值税的企业数量增加；三是小规模纳税人减半征收“六税两费”，覆盖所有小规模纳税人，有效降低企业经营成本。减税和减费消除了对小微企业的经济干预，加快了小微企业的专业化、精细化和轻资产化，培育了更多的小微企业。

(二)四大减税、减费政策有助制造业转型升级。一是增值税税率连续两次下调，直接降低了企业的税收支出，增加了可利用的流动资金，增加了流动资金，提高了企业的流动比率和速动比率；第二，新增加的退税政策减少了资金的沉淀。过去，当增值税的销项税额低于进项税额时，下一项税额可以保留。新政策规定，纳税人新增退税应按有关规定进行退税，减少企业资金沉淀；第三，新的运输成本扣除政策增加了企业增值税抵扣，节约了税收；第四，降低高新技术企业所得税税率至15%，扣除R&D支出等所得税优惠政策，催化企业淘汰落后产能，增加企业R&D和创新，激发企业活力；第五，“固定资产加速折旧”的优惠政策促进了企业的技术改造和设备升级。

(3)降低附加税税率将降低商品价格，有利于最终消费者。增值税是一种流转税，由最终消费者承担。降低增值税税率不仅可以降低制造企业的成本，还可以将减税效应转移到产品价格上。顾客最终将享受到优惠待遇，这将增加空企业的利润，同时刺激终端消费。减税的红利通常通过价格传导机制和市场供求关系被丢弃，并由消费者、产品和服务价值链中的企业分享。当制造业等行业的税率降低时，商家会降低商品价格，降低最终消费者的消费成本，提高消费者的消费能力，刺激需求增长。自税率下调以来，各大汽车公司纷纷进行价格调整，迎来了“降价潮”，石油价格、天然气基准站价格和苹果电子产品价格相继下调，消费者受益。

存在的问题

(一)利润下降抵消了企业的减税红利，降低了企业的减税收益感。目前，经济下行压力依然存在，国内外市场需求疲软，增长率低，与供给不均衡，企业营业收入下降或增长率低于成本，从而降低了企业利润。在一定程度上，企业盈利能力的下降减少了减税红利，降低了减税意识。传统制造业新增设备较少，实际减税效果低于预期。不断上涨的劳动力成本没有被纳入扣除链，一些企业的社会保障负担仍然很重。由于“减税、减费”政策的时间限制，企业无法进行长期的税收筹划。

(2)除增值税税率下调政策外，大部分减税和减费政策的期限在2至3年之间。扣除固定资产的期限为2018年1月1日至2020年12月31日，新购买的设备和器具享受优惠待遇；小微企业R&D费用比例从50%提高到75%的优惠期限为2017年1月1日至2019年12月31日等。虽然上述优惠政策时间是暂定的，但到期后可能会延期。但是，企业的战略规划和政策不确定性仍然存在一定的限制。假设企业近期没有设备更新计划，通过计算“减税、减费”政策，

政策建议

(1)深化供给结构改革，改善企业经营环境，同时增强减税意识。一是深化供给侧改革，全方位帮助企业发展，采取财政政策和货币政策双管齐下的方式，改善整体经济环境，改善产业链管理，优化企业经营环境；二是全面推进减税、减费政策，增加税收优惠政策种类，增加减税红利，克服困难，有利于实体经济发展，进一步减轻企业反映的企业所得税、土地使用税和房产税负担，增强企业减税意识。

(二)发挥政策导向作用，鼓励企业增加研发成本，加快固定资产改造。一是鼓励企业将“减税、减费”后增加的利润用于研发、设备更新，增强企业竞争力；二是增加政府补贴，帮助企业升级设备和技术研发；第三，对现有鼓励制造业发展、刺激R&D科技创新、促进消费持续增长的税收优惠政策进行更有针对性和系统性的调整，增强政策导向作用。

(3)降低企业社会保障费用，帮助企业吸引优秀人才。分阶段降低社会保险费，降低劳动成本，帮助企业度过“三阶段叠加”期。一是要进一步降低社会保障缴费比例，同时注意社会保障缴费基数的变化，确保企业有效缴纳社会保障费用；第二，适当降低企业统筹比例，增加政府社会保险补贴资金，帮助企业引进人才。人才是科学研究的前提。只有留住和吸引人才，才能促进经济的健康发展。

(4)合理延长“减税减费”政策的期限，帮助企业进行战略规划。全面梳理近几年的“减税、减费”政策及相关措施，规划未来5-10年的政策实施，使减税、减费由临时性、阶段性向制度化、法制化转变，形成连续性和连续性，便于企业利用优惠政策进行战略规划，形成经济发展和改善民生的持久动力，使税收优惠在经济结构调整和转型中不断释放。