监管重拳出击 暂停众华所新增证券业务！59家上市公司或受影响

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在监管部门宣布“促进审计市场生态建设，优胜劣汰”后不到一周，会计师事务所就被关在了“小黑屋”里。

11月21日，财政部会计司和中国证监会会计司联合下发了《关于责令中华会计师事务所暂停新的证券业务并限期整改的通知》(财税字[2019]42号)。因为他没有尽职尽责，今年他被罚款两次。中华会计师事务所有限公司(以下简称“中华所”)自10月28日起暂停承接新的证券业务，需要限期完成整改并提交整改报告。

根据中国证监会的信息，中华研究院在这一年中被罚款两次，主要是因为它在*圣百特(002323)和圣乐达(002473)的审计工作中没有履行尽职调查义务。此前，两家上市公司都受到了中国证监会的处罚，圣百特被深圳证券交易所强制退市。2018年，中华研究院审计了59家上市公司。在暂停新的证券业务的情况下，一些上市公司将需要确认是否需要尽快更换年度审计机构。

接近年底时，审计并不平静。首先，珠江被立案调查，然后瑞华激怒了证监会。此外，最近有许多主要大学的审计团队跳槽和辞职的消息。在中华书局率先感受到监管的“温度”后，后续的a股审计市场将会发生怎样的变化？

中华证券被暂停从事证券业务

继大莲、瑞士信贷和立信之后，中华会计师事务所成为今年第四家暂停从事新证券业务的会计师事务所。

11月21日，中国证监会网站上发布公告:财政部会计司和中国证监会会计司联合发布公告，责令中华书局暂停开展新的证券业务，并限期整改。

就原因而言，主要原因是中华会计师事务所在审计业务过程中未能尽职尽责，并于今年5月和10月两次受到中国证监会的行政处罚。为了维护公共利益和资本市场秩序，财政部和证监会决定对中华书局作出三项决定:

1.责令中华证券学院自第二次行政处罚之日起暂停新的证券业务(2019年10月28日)；

2.自收到第二次行政处罚之日起，中华总院应当按照财政部和中国证监会提交的书面整改计划，在2个月内完成整改并提交整改报告；

三.财政部和证监会将对中华书局的整改情况进行核实，并根据核实情况做出是否允许复业的决定。整改验证期间，中华会计师事务所首席合伙人、审计业务主管合伙人、质量控制主管合伙人及相关签字注册会计师不得离任、办理回避或调动手续。

根据《财政部证券期货监督管理委员会关于会计师事务所证券期货业务有关问题的通知》，会计师事务所“在两年内执业活动中受到行政处罚和刑事处罚两次以上”的，视为不具备证券从业资格。中华书局今年被罚款两次，所以有望处理此事。根据规定，会计师事务所逾期未提交整改计划或未达到要求的，财政部和证监会将撤销其证券业务资格。

该案涉及圣巴克斯特和圣莱达

一年中，我两次受到中国证监会的处罚。中华做错了什么？

根据这两项行政处罚决定，中华书局主要“踩雷”*圣巴克斯特和圣勒达。在中华被处罚之前，两家公司已经先被处罚，圣百特被深圳证券交易所强制退出市场。

根据处罚决定，* 2015年至2016年9月，圣百特公司通过虚拟海外工程项目、虚拟建筑材料出口贸易和虚拟国内建筑材料贸易，使其营业收入增加了5.8亿元，利润增加了2.6亿元。*圣百特2015年年度报告、2016年中期报告和2016年第三季度报告均有虚假记录，被中国证监会责令改正并予以警告

事实上，*圣巴克斯特的金融诈骗案在那一年引起了轰动，媒体称之为“把人扔出国”，外交部发言人甚至对此作出了公开回应。当时，中国证监会将其定性为“上市公司不良跨境金融欺诈案”，严重损害了投资者利益，严重损害了市场诚信基础，应依法严惩。

对于审计机构中华总院，中国证监会认为其在审计圣百特2015年财务报表时未能尽职尽责，对木尔坦项目、安美国际销售收入和国内物资销售收入的审计程序不到位。此外，中华总院在为百特实现利润预测提供专项审计服务时未能尽职尽责，在为百特提供财务报告内部控制有效性审计服务时违反了相关业务规则。

对此，中国证监会责令中华书局予以纠正，没收业务收入54万元，没收违法所得12万元，并处以行政罚款174万元；两名注册会计师分别被警告和行政处罚8万元。

此外，在2015年St. Leda财务欺诈案中，St. Leda通过虚构的影视版权转让业务和虚构的财务补贴，虚增收入2000万元，虚增净利润1500万元，导致ST . Leda 2015年扭亏为盈，构成信息披露违法行为。对此，圣乐达被中国证监会责令改正，给予警告，并处以60万元罚款的行政处罚。

中国证监会指出，中华书局在对圣乐达影视版权转让罚款收入进行审计时，未能尽职尽责，未能对审计证据的可靠性保持应有的怀疑，导致未能发现圣乐达的欺诈行为，未能在审计财政补贴非经营性收入时合理分析财政补贴的对应关系，未能验证政府补贴的政策依据，导致未能发现圣乐达发明政府补贴的事实。

据此，中华研究院被中国证监会责令改正，没收业务收入35万元，并处罚款105万元；两名注册会计师分别被警告和罚款10万元。

值得注意的是，孙勇是中华这次被罚款的两个项目的注册会计师。根据中注协的信息，孙勇是中华公司的总会计师、合伙人和硕士学位。他早在1993年就获得注册会计师资格，并于2002年获得证券期货相关业务许可。注册会计师在一年内受到两次处罚后，还将受到“不得办理辞职、回避或调动手续”的约束。

2018年审计59家上市公司

临近年底，是上市公司客户选择年度会计师的关键时期。就最近的公告而言，已有数百家上市公司发布公告，要求更换年度审计会计师事务所。中华证券在此期间暂停新的证券业务，可视为“屋漏偏逢连夜雨”，错失了增加新业务的良机。

根据中注协的信息，中华书局于2013年11月经批准成立，出资额5000万元，法定代表人孙勇。中华会计师事务所有10个分支机构、39个合伙人/股东和351名注册会计师(含分支机构)。2018年，中华实现营业收入4.56亿元，排名第23位。

在执业资格方面，除了财政部和中国证监会批准的证券期货相关业务许可外，中华总院还拥有司法鉴定许可、同业市场交易商协会会员资格、中介机构保荐审计资格、国有企业年度财务会计报告审计资格，以及首批获批的金融相关审计业务，被视为行业内资格较为完备的会计师事务所之一。

据悉，在暂停承接新的证券业务期间，会计师事务所不能承接新的年度审计和其他证券业务，包括上市公司、新三板公司和首次公开发行公司。因此，如果中华书局以前的上市公司客户在10月28日前没有确认中华书局的聘用，他们2019年的年度审核将不会由中华书局确认和承担。

例如，新股科博达(603786，诊断股)今年10月刚刚完成上市，其审计机构是中华研究院。10月31日，科博达发布了2019年聘请审计师的公告，拟聘请其前期工作中聘请的外聘审计师中华研究院作为2019年的财务审计师，并拟向中华研究院支付125万元的审计费用。然而，该提案直到11月16日才得到EGM的审查和批准，中华研究所的这笔审计费用可能面临落到空.手中的风险

2018年，有59家优秀企业聘请中华书局进行年度评估。其中，披露审计费用的58家企业为中华公司贡献了5804.9万元的业务收入。就审计结果而言，中华总院只对st钢泰(600687)出具了“无法意见”，其余均为“标准无保留意见”。

根据清单，年内，安达、瑞信、立信、中华证券等四家公司暂停增加证券业务，其中大莲暂停新业务超过六个月，立信、瑞华也暂停了三个月。中华能否赶上年审的关键期，值得关注。

接近年底时，审计并不平静。首先，珠江被立案调查，然后瑞华激怒了证监会。此外，最近有许多主要大学的审计团队跳槽和辞职的消息。对于近年来上市公司的财务欺诈案件，会计师事务所在涉案中介机构中难辞其咎。

11月15日，中国证监会发布了《证券注册会计师在资本市场执业基本情况》，内容包括证监会处理的处罚、业务收入、从业人员、上市公司年报审计等。

中国证监会表示，下一步将加强对会计师事务所的监督检查，依法查处违法违规行为，积极探索建立证券资格会计师事务所信息披露制度，进一步提高会计师事务所透明度，促进优胜劣汰的审计市场生态建设。

在中华书局率先感受到监管的“温度”后，后续的a股审计市场将会发生怎样的变化？