财税改革为减税降费护航（锐财经）

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为深化各项减税、减费措施，国家税务总局福建省税务局近日在福建省电子税务局发展线上推出面向纳税人的“减税、减费分红清单”，帮助纳税人计算减税、减费的“收入账户”。图为福州市仓山区税务局工作人员帮助企业财务人员使用电脑自行打印“减税、减费奖金清单”。新华社记者魏培全照片

最近，国务院发布了《实施大规模减税、减费后调整中央与地方收入分配的改革推进方案》(以下简称《方案》)，出台了保持增值税“五五分成”比例稳定、调整和完善增值税抵扣和退税的分成机制、将消费税征收环节向后移、稳步进行地区划分等改革措施。据专家分析，改革方案对进一步理顺中央政府与地方税源的财政分配关系具有重要意义。从短期来看，将有助于支持地方政府实施减税和减费政策，从长期来看，将进一步推动财税体制改革的深化。

有效保证减税和减费

近年来，减税和减费是中国经济的关键词，也是积极财政政策的重要体现。从1月1日起，对小微企业实行减免税和个人所得税特别扣除；从4月1日起，深化增值税改革；从5月1日起，社会保障率将会降低...从今年1月到7月，国家增加减税和减费13492亿元。在2018年减税减费1.3万亿元的基础上，预计今年企业税负将继续降低2万亿元。

“今年中国减税和减费的规模在空，在世界和中国金融史上都没有这么大。”财政部长刘坤说。

更大幅度的减税和减费也给财政平衡带来了更大的压力。据国家经济战略研究院金融研究室副主任代新介绍，近年来，减税和减费现象越来越严重，今年2万亿元的目标占去年国家财政收入的10%以上。与此同时，公共服务和社会保障支出有所增加，这凸显了通过改革缓解地方财政收支压力的重要性，特别是在财政困难地区，以及提高地方应对减税和减费的能力。同时，进一步理顺中央与地方的财政分配关系也是深化财税体制改革的重要内容。

根据计划，实施大规模的减税和减费是应对当前经济下行压力的关键，而中央和地方收入分配改革的调整是实施减税和减费政策的重要保证。通过“纲要”的实施，要建立权责明确、财力协调、区域平衡的中央与地方财政关系，为实施减税、减费政策创造条件，确保企业和人民真正受益。

稳定当地收入预期

增值税是我国最大的税种，占税收总额的30%以上。在增值税方面，本方案明确保持增值税“五年份额”比例稳定，调整和完善增值税免抵退税共享机制。

自2016年5月起，中国实施了一项调整中央与地方增值税收入分配的过渡计划，将各行业企业缴纳的增值税纳入中央与地方共享范围，中央与地方各分担50%，暂定过渡期为2至3年。目前，过渡期的期限已经到来，《计划》再次明确保持增值税收入“五五分成”比例不变。

“该方案的实施稳定了社会预期，并将为地方财政收入提供强有力的支持。”他对代新说。《建议》指出，要鼓励地方政府在经济发展中培育和扩大税源，增强地方财政的“造血”功能，营造积极、竞争、务实的环境。

在退税方面，五五计划明确保持了中央和地方的分成比例不变，并提出了相应的改革措施，以缓解部分地区的退税压力。

北京市国家会计学院财税政策与应用研究所所长李分析说，与原有的税收优惠分享机制相比，这一政策最大的变化是税收优惠可以根据不同地区的增值税收入进行分享，充分考虑了增值税税基流动的特点，避免了一些欠发达地区由于产业结构限制和外包量大而造成的地方财政退税负担过重。这种免税额分享机制更公平合理。

扩大地方税收来源

在消费税方面，《计划》明确将消费税的征收向后移，并进行稳步向下的划分。按照完善地方税制改革的要求，在可控征收管理的前提下，当前一些在生产(进口)环节征收的消费税项目将逐步移回批发或零售环节进行征收。首先对条件成熟的项目进行改革，如高档手表、贵重珠宝、珠宝、玉石等，然后结合消费税立法对其他符合条件的项目进行试点改革。

中国财政科学研究院副院长白景明认为，明确消费税后期征收环节，稳步降低地方税收，有利于扩大消费税税基，扩大地方政府收入来源。“消费税目前属于中央税收，在中央财政收入中占有一定比例。完善地方税体系，就是要给一些税源相对充足、收入相对稳定的地方税。消费税稳步降低，这有助于中央和地方财政资源的相对稳定。”他说。

代新认为，消费税将从生产(进口)环节转移到批发或零售环节，这也将增加地方政府鼓励商业和支持消费市场的积极性，并有助于改善当地的消费环境。“减税和减费能否持续？效果如何？这是许多人关心的问题。现在，一系列改革措施的出台将为减税和减费政策的更好实施保驾护航。同时，通过减税、减费，也促进了中央收入分配关系等财税体制改革深层次问题的解决，为全面深化改革释放了积极信号。”他对代新说。