消费税改革将引导消费行为推动产业转型

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12月3日，财政部、国家税务总局就《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》公开征求意见。专家认为,《征求意见稿》赋予了国务院调整消费税税率、出台减免政策、实施消费税改革试点的权力，为今后消费税政策的调整和立法后可能的消费税改革预留了很大的空空间。

《征求意见稿》基本采用了现行消费税法规的翻译处理方式，最大限度地保证了消费税政策的连续性，最大限度地减少了消费税立法对企业和财政收入的影响普华永道中国间接税服务管理合伙人李俊向《证券日报》表示，《征求意见稿》改进了现行政策的表述和内容，使其更加清晰，并与增值税相关概念的内涵保持一致；降低纳税人的纳税频率，取消“一日、三日、五日”三个纳税期，增加“半年”纳税期；明确了信息共享的要求，为进一步加强消费税征管提供了保障。

值得注意的是，《征求意见稿》增加了实施消费税改革试点的表述，并授权国务院规定具体实施办法，即“国务院可以实施消费税改革试点，调整消费税的税目、税率和征收环节，并向全国报告试点方案。”人大常委会备案了。”

中国预算执行委员会副主任张逸群告诉《证券日报》，消费税立法是税收法定原则的又一重大进步。从授权国务院进行消费税改革试点的角度看，消费税改革仍处于起步阶段，税种和税率将逐步调整。一些与能源消费和资源保护相关的商品可能被纳入消费税征收范围。在保持总体稳定的基础上，适当调整税率，增加或减少消费税，进一步调整经济结构

根据《征求意见稿》，消费税项目包括香烟、酒精、高档化妆品、贵重珠宝首饰和玉器、鞭炮和烟花、成品油、摩托车、汽车、高尔夫球和设备、高档手表、游艇、一次性木筷、实木地板、电池和涂料。其中，白酒在生产(进口)阶段征税，税率为20%加0.5元/500克(或500毫升)。这意味着酒类税收没有改变，也没有纳入落后征管改革试点，从而缓解了市场的担忧。

今年10月9日，国务院发布了《实施大幅度减税、大幅度减费后调整中央与地方收入分配的改革推进方案》(以下简称《方案》)，提出消费税征收环节要向后退，地方要稳步推进。此后，一些机构解释说，白酒行业会像香烟和游戏一样增加消费税，甚至可能将税收环节移回消费者一方，这将导致白酒行业整体消费税负担增加，从而导致整个白酒行业大幅下滑。如今，白酒的税率并没有回到消费方面，这无疑是对白酒市场的提振。

李俊认为，消费税是一种税收调节，主要是对高能耗、高污染的产品、一些高档消费品和不鼓励消费的产品征税，对生产和消费行为具有重要的调节作用。从经济增长角度看，消费税可以抑制高能耗、高污染产品的生产和消费，有利于调整经济结构，促进经济可持续发展；同时，消费税具有很好的增加财政收入的功能，并将最终通过财政政策影响经济。

上述《建议》提出，按照完善地方税制改革的要求，在可控征收管理的前提下，将目前生产(进口)环节征收的部分消费税项目逐步转回批发或零售环节征收，以扩大地方收入来源，引导地方政府改善消费环境。具体调整项目已充分论证，逐项报批，并稳步实施。首先对条件成熟的项目进行改革，如高档手表、贵重珠宝、珠宝、玉石等，然后结合消费税立法对其他符合条件的项目进行试点改革。改革调整中存量部分的核定基数由地方政府解决，增量部分原则上属于地方政府，以保证中央与地方现有金融结构的稳定。

张逸群认为，中国目前正在实施较大幅度的减税和减费政策，消费税由中央税收向地方税收过渡可以增加地方财政资源，形成稳定的地方税收收入，对缓解地方财政收入压力起到重要作用。中国经济正处于转型升级的关键时期，消费税改革通过引导消费行为来促进工业品的转型发展，从而达到刺激、拉动和保护消费的目的。

“高档手表和贵重珠宝作为调整税收环节的第一个税目，可以鼓励高收入经济发达地区增加消费，起到刺激消费潜力、实现消费升级的经济促进目标。因此，除了地区选择，消费税改革试点还将包括高端手表、珍贵珠宝、烟草等。在试验范围内。”张逸群说。