拨备率超300%的银行要分配利润

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我们的见习记者徐贝贝

9月26日，财政部发布了《金融企业财务规则(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)，对金融企业的预算管理、资本管理、投资管理和风险管理进行了具体规定。其中，有关准备金的规定引起了关注。

《征求意见稿》第79条规定，金融企业损失准备不足的，原则上不分配税后利润，未足额计提的差额不得用于支付奖金或增加股息。金融企业的亏损准备金原则上不得超过国家规定的最低标准的2倍，超过2倍的部分应在年末恢复为未分配利润进行分配。

在这方面，财政部在征求意见稿的说明中指出，为了真实反映金融企业的经营成果，防止金融企业利用准备金调整利润，有必要对准备金的大量超额进行监管。以银行业金融机构为例，监管机构要求的拨备覆盖率基本标准为150%。超过监管要求2倍以上的，应视为有隐瞒利润的倾向，超出部分应恢复为未分配利润进行分配。

拨备覆盖率是指贷款损失准备金与不良贷款的比率，即银行贷款中可能发生的坏账和呆账拨备的比率，主要反映商业银行弥补贷款损失和防范贷款风险的能力。由于不良贷款拨备将直接计入当期损益，以抵消当期利润，拨备是影响银行业绩的一个重要因素。

去年，中国保监会发布《关于调整商业银行贷款损失准备金监管要求的通知》，将拨备覆盖率监管要求从150%调整至120%至150%，旨在减轻银行负担，加快处置不良贷款。中国新网络银行首席研究员董希淼在接受英国《金融时报》采访时表示，《征求意见稿》对拨备覆盖率的相关要求是合理的。150%的拨备覆盖率对银行来说是一个很高的要求。根据以往的统计，中位拨备覆盖率约为70%。理论上，如果拨备覆盖率不超过100%，风险是可以覆盖的。同时，这一要求也鼓励商业银行加快核销不良贷款。

据统计，今年6月，33家a股上市银行中有6家拨备覆盖率超过300%，分别是宁波银行、常熟银行、南京银行、招商银行、上海银行和青岛农业商业银行，其中宁波银行拨备覆盖率最高，达到522.45%。此外，四家h股上市银行拨备覆盖率均高于300%，分别是邮政储蓄银行、泸州银行、重庆农村商业银行和尚辉银行。根据《征求意见稿》，这10家上市银行应重新分配超额准备金的利润。

根据中国保监会的数据，2019年第二季度末，商业银行贷款损失准备余额为4.26万亿元，比上季度末增加1151亿元；拨备覆盖率为190.61%，比上季度末下降1.56个百分点；贷款拨备率为3.45%，与上季度末持平。虽然银行业整体拨备覆盖率略有下降，但大型商业银行和农村商业银行的拨备覆盖率有所上升。其中，大型商业银行、股份制商业银行、城市商业银行和农村商业银行的拨备覆盖率分别为250.69%、193.01%、149.26%和131.52%。

董希淼认为，一些商业银行增加贷款损失准备金主要是为了提高自身抵御风险的能力。

值得注意的是，征求意见稿的资本管理部分还规定了特殊投资者:发行资产管理产品或结构性实体的金融企业可以通过证券交易所和股份转让系统对金融企业进行金融投资，不得成为金融企业的大股东。中国保监会去年发布的《商业银行股权管理暂行办法》要求，单一投资者、发行人或管理人及其实际控制人、关联方和一致行动人控制的金融产品不得超过同一商业银行股份总数的5%。

财政部解释称，近年来，银行融资、资产管理计划等融资方式不断创新，部分投资者将金融产品投资于金融企业。考虑到金融产品一般有一定期限，结构复杂，资金来源难以彻底核实，为避免利用金融产品的金融优势获取金融许可证或进行股价投机，防范期限错配风险，应对金融产品参与金融企业的方式和比例进行适当监管。

此外，在股权质押方面，《征求意见稿》明确规定，金融企业投资者不得在限制出售期内质押金融企业股权，质押融资不得用于股权收购。关于员工持股计划，《征求意见稿》规定，金融企业员工持股计划应由员工自己的法定资金出资，不应通过银行贷款等债务资金筹集。在管理层杠杆收购方面，《征求意见稿》禁止金融企业管理层通过杠杆收购方式收购金融企业股权。