又一波减税利好！酒店、美发、旅游行业的老板都要笑了

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10月8日，财政部和国家税务总局宣布，生活服务业的纳税人比例将从10%提高到15%。这项政策将实施到2012年底。这项政策将影响我们日常生活的许多方面，如旅游、餐饮、医疗和其他服务，这些都属于优惠享受的范围。

今年以来，减税和减费的“红包”接连不断，给大多数市场参与者和工人带来了实实在在的好处。

10月8日，财政部和国家税务总局宣布，生活服务业的纳税人比例将从10%提高到15%。这项政策将实施到2012年底。这项政策将影响我们日常生活的许多方面，如旅游、餐饮、医疗和其他服务，这些都属于优惠享受的范围。

哪些行业将受益

在理解这一政策之前，让我们看看增值税是如何计算的。

中国的增值税采用国际通行的抵扣方法，即根据商品或服务的销售额，按照规定的税率计算销售税，然后抵扣取得商品或服务时所缴纳的增值税，即进项税，差额为增值税的应纳税额。这种计算方法体现了按增值因素征税的原则。

10月8日，财政部、国家税务总局正式发布了《关于明确寿险行业增值税抵扣政策的公告》，明确规定从2019年10月1日至2021年12月31日，寿险行业纳税人可抵扣当期进项税额的15%抵扣应纳税额(以下简称15%抵扣政策)。

根据此前发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》，从2019年4月1日至2021年12月31日，生产生活服务业纳税人允许在当期抵扣进项税额的基础上增加10%抵扣应纳税额。这一公告表明，将10%的比例提高到15%，将有效减轻生活服务业的税收负担。

什么行业是生活服务行业？

根据《关于销售服务、无形资产和房地产的说明》(财水[2016]36号)的要求，生活服务包括文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务等行业。其中，居民日常服务包括市容和市政管理、家政、婚礼、养老、殡葬、护理护理、救助救助、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、洗浴、洗染、照片打印等服务。

此前，国家税务总局副局长孙瑞彪在国务院办公厅新闻发布会上解释说，在16%和10%的增值税税率同时下调的情况下，实行6%税率的生产和生活服务纳税人可能会因为降低进项税而承受更大的税负。经过反复研究计算、综合比较和多维论证，财政部和国家税务总局最终决定实行进项税10%的加减政策。

孙瑞彪解释说，增值税的基本原则是“征多少减多少”，允许特定纳税人在当期再增加10%的扣除额，这是虚拟计算的。因此，加扣的实质是一种税收优惠，是为有效减轻适用6%税率的纳税人的税收负担而专门推出的临时性优惠政策。

国家税务总局减税办公室常务副主任、收入计划与会计司司长蔡早些时候表示，深化增值税改革是今年实施大规模减税、减费的“一件大事”，主要包括降低税率的主要措施和扩大抵扣、增加抵扣、退税三项配套措施。今年4月至6月，得益于三项配套措施，邮政、电信、现代服务业和生活服务业均实现减税，共减税204亿元。

可以扣除多少税

以酒店为例，酒店是增值税的一般纳税人。假设其2019年4月提供的住宿服务销售额为50万元，销项税额为13万元，增值税专用发票注明的进项税额为10万元，房地产分期抵扣的进项税额为1万元，本期可抵扣进项税额合计为11万元。因此，根据以前的规定，加扣比例为10%，A酒店可计提的加扣金额为11万×10% = 1.1万元。

4月份，酒店A的销项税额为13万元，进项税额为11万元，当月应纳税额为2万元，大于零，比当期可抵扣额多1.1万元。因此，当月实际缴纳的增值税为20000-11000 = 9000元。

根据新规定，附加扣除比例提高到15%，A酒店可计提的附加扣除额为110，000× 15% = 16，500元，当月实际缴纳增值税为20，000-16，500元= 3，500元。

相比之下，这家酒店在10月前支付了9000元的增值税；根据新规定，缴纳的增值税将减少到3500元。

联合效应是什么

这项减税政策的影响是什么？服务价格会降低吗？

国庆假期刚刚过去，国内酒店和机票价格与去年同期相比都有不同程度的下降。根据Qunar.com发布的数据，今年“十一”期间国内酒店平均价格为每晚353元，比2018年“十一”期间的平均价格低24.9%；国内机票预订平均裸票价格为837.32元，比去年同期平均价格低近50元。

这是否与寿险行业的增减有关？国家会计学院财税政策与应用研究所所长李对记者表示，4月份以来，生活服务业的投入已经被扣除，国庆期间生活服务价格下跌有两种可能:一是市场因素与市场需求有关。也就是说，商家被迫降价以刺激消费；另一种可能性是，商家的税费负担减轻了，因此利润被给予消费者以进一步刺激销售。

李还告诉记者，生活服务业事关民生，涉及面广，其活力有利于稳定市场，提供更好的服务。此外，大多数服务业都是劳动密集型企业。增加其扣减带来的减负效应，将有助于吸纳普通劳动力，解决就业问题，同时增强生活服务业的可持续性。从长远来看，生活服务的价格有望降低，为老百姓提供更好的便利(603883，门诊单元)。

中国政法大学财税法研究中心主任石认为，《2019年政府工作报告》指出，深化增值税改革应保持6%的税率不变，但通过增加生产和生活服务行业的减免税等配套措施，可以确保各行业税收负担只减不增。在过渡期内制定这一政策，将有助于减轻生活服务企业的税收负担，对保障民生、稳定市场、扩大消费具有重要意义。